01办理出口退税要把稳申报法式、功夫观点

出口企业在办理出口退税时要出格把稳申报法式，把稳功夫观点，以免造成损失。

在办理出口退税时，该把稳四个时限划定

30天：表贸企业购进出口货物后，应实时向供货企业索取增值税专用invoice或通常invoice，属于防伪税税控增值税invoice，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

90天：表贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，出产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

180天：出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向地点地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇之表）。

3个月：出口企业出口货物纸质退税凭证迷失或内容填写有误，按有关划定能够补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经核准后，可延期3个月申报。

02出口货物退(免)税的税种分类

凭据现行税造划定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)领域内的增值税、消费税两个税种；

出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内出产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。

流转税，是泛指所谓以商品为特点物件的税种。就我国现行的税造而言，流转税蕴含增值税、交易税、消费税、地皮增值税、关税及一些处所性工商税种。

03出口退税附送资料

1报关单

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此检验和验放而填具的单据。

2出口销售发票

这是出口企业凭据与出口购货方签定的销售合同填开的单证，是表商购货的重要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的凭据。

3进货发票

提供进货发票重要是为了确定出口产品的供货单元、产品名称、计量单元、数量，是否是出产企业的销售价值，以便划分和推算确定其进货用度等。

4结汇水单或收汇通知书

5运单和出口保险单

属于出产企业直接出口或委托出口自造产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6合同信息

有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各类税金额等。

7产品纳税证明

8出口收汇已核销证明

9与出口退税有关的其他资料

04货物退税法子

目前，表商投资企业出口货物退税法子蕴含“先征后退”和“免、抵、退”税。

2“先征后退”

是指出产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先依照增值税暂行条例划定的纳税率纳税，而后由主管出口退税业务的税务机关在国度出口退税计画内按划定的退税率审批退税。

2计税凭据

“先征后退”法子依照当期出口货物离岸价乘以表汇人民币牌价推算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征货价，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同划定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因而，FOB价是由买方掌管租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算步骤如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因而，若是企业以到岸价值作为对表出口成交的，在货物离境后，应扣除产生的由企业职守的国表运费、保险费佣金和财政用度；以CFR价成交的，应扣除运费。

3推算公式

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×表汇人民币牌价×纳税率-当期全数进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价值×表汇人民币牌价×退税税率

以上推算公式的有关注明

①当期进项税额蕴含当期全数国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税律例定能够抵扣的进项税额。

②表汇人民币牌价应按财政造度划定的两种法子确定，即国度颁布确当日牌价或月初、月末牌价的均匀价。推算步骤一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业现实销售收入与出口货物报送但、表汇核销单上纪录的金额不一致时，税务机关按金额大的纳税，按出口货物报关单上纪录的金额退税。

④应纳税额幼于零的，结转下期抵减应交税额。

举例注明

某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币表汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价值成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币表汇牌价为1：8.2836元。

当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”步骤推算应交税额和应退税额。

推算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价值×表汇人民币牌价+(到岸价值-运输费-保险费-佣金)×表汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价值×表汇人民币牌价×纳税率-当期全数进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价值×表汇人民币牌价×退税税率